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个人出租营业用房收入的税费计算

信息来源: 赖绍松资深房地产律师专家网   文章编辑:木可  发布时间:2017-04-11 09:49:30  

 1、计算公式

  应交个人所得税=个人财产租赁纳税所得*10%,具体分两种情况:

  (1)租金收入不超过4000元的

  个人财产租赁纳税所得=租金收入-800-相关各项税费

  注:相关各项税费包括营业税、城市建设维护税、教育附加税、房产税、印花税和修缮费用等。这些税费必须凭合法有效的凭证才可以扣除,并且次最多只能扣除800元,有扣完的准予在下次租赁收入中扣除,直到扣完为止。

  (2)次租金收入4000以上的

  个人财产租赁纳税所得=租金收入*(1-20%)-相关各项税费

  注:相关各项税费包括营业税、城市建设维护税、教育附加税、房产税、印花税和修缮费用等。这些税费必须凭合法有效的凭证才可以扣除,并且次最多只能扣除800元,有扣完的准予在下次租赁收入中扣除,直到扣完为止。

  2、其他相关税金的计算

  (1)营业税

  租金月收入在5000元以上的,需要交营业税。

  计算公式为:

  月应纳营业税税额=月租金收入×适用税率

  如果出租的是营业用房,适用税率为5%;如果出租的是居民住房,适用3%的优惠税率。

  (2)按照营业税税额计算缴纳城市维护建设税。计算公式为:

  应纳城市维护建设税税额=实际缴纳的营业税税额×适用税率

  城市维护建设税的适用税率有三个档次:个人所在地为市区的,适用税率为7%;个人所在地为县城、镇的,适用税率为5%;个人所在地不在市区、县城或镇的,适用税率为1%。

  (3)按照营业税税额计算缴纳教育费附加。计算公式为:

  应纳教育费附加=实际缴纳的营业税税额×3%

  (4)房产税

  房产税的税额按照租金收入计算缴纳,计算公式为:

  月应纳房产税税额=月租金收入×适用税率

  如果出租的是营业用房,适用税率为12%;如果出租的是居民住房,适用4%的优惠税率。

  (5)印花税

  个人出租门店签定的合同,签订合同的双方(包括出租方和承租方)还需要按照财产租赁合同税目缴纳印花税,适用税率为1‰。计算方法为:

  应纳印花税税额=月租金收入×租赁期限(月份数)×适用税率


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